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現金

　一般生活で現金と言えば紙幣や硬貨と言った現金そのものを指しますが、簿記では以下の物を通貨代用証券と呼び、これらを持っていれば現金として扱います。

• 送金小切手
• 他人振出小切手
• 郵便為替証書
• 期限の到来した公社債利札
• 配当金領収書

　通常は当座預金残高以上に小切手を振り出すことは出来ません。しかし、銀行と当座借越契約を結ぶことで、契約した限度額の範囲まで当座預金残高以上に小切手を振り出すことが出来ます。これを当座借越と呼びます。

２勘定制

　当座借越を処理する場合、当座借越勘定と当座預金勘定を使用する２勘定制と、当座勘定のみで処理する１勘定制があります。

　当座預金を開設している場合には通帳が存在しないため、銀行から月末や決算時など定期的に残高がいくらあるのかを証明する残高証明書を送ってもらいます。

　しかし色々な原因で本来一致するべき銀行の残高証明書と、企業の帳簿上の当座預金残高が一致しない場合があります。この時、企業側で銀行勘定調整表を作成し、不一致となった原因を記入します。

　先ず、残高証明書と当座預金残高が一致しない原因は以下のようなものが挙げられます。

• 時間外預入
• 未取付小切手（みとりつけこぎって）
• 未取立小切手（みとりたてこぎって）
• 未渡小切手
• 連絡未達
• 誤記入

時間外預入

　時間外取引とは、銀行の営業時間外に振込みや夜間金庫へ預入を行った場合を指します。帳簿上は振り込んだ日付、預け入れた日付で記帳しますが、銀行は翌営業日の日付で処理を行います。

買掛金

100,000

当座預金

100,000

　帳簿上は3/31で処理を行いますが銀行では 4/1で処理を行いますので、3/31日時点での帳簿上の当座預金残高と残高証明書の金額は一致しないことになります。

　しかし帳簿上は間違った仕訳をしたわけではありませんので、修正仕訳は必要ありません。

未取付小切手

　未取付小切手とは、商品の代金などで小切手を取引先に振出しましたが、振出した先がまだ銀行に未呈示である小切手を指します。そのため銀行から引き落としがされていないため、当座預金残高と残高証明書が一致しません。

　しかし帳簿上は間違った仕訳をしている訳ではありませんし、小切手を振出したので当座預金残高を減らしている訳ですので、修正仕訳は必要ありません。

未取立小切手

　未取立小切手とは、受け取った小切手を銀行に預け入れたにも関わらず、銀行側でまだ取立処理を行っていない小切手をいいます。小切手を受け取った時点で帳簿上の当座預金残高は増えますが、実際の当座預金は銀行が取立処理を行って初めて増えますので当座預金残高と残高証明書が一致しません。

　しかし帳簿上は間違った仕訳をしている訳ではありませんし、銀行が取立を行えば当座預金残高は増えますので、修正仕訳は必要ありません。

未渡小切手

　未渡小切手とは、小切手を振り出した時にその支払いの仕訳をしたにも関わらず、手許に残っている小切手をいいます。単に「渡していない小切手」ではなく、帳簿上は支払いの処理がなされていますが、実際の支払いはありません。従って、支払いの仕訳を取り消す仕訳（修正仕訳）をしなければなりません。

当座預金

150,000

買掛金

150,000

連絡未達

　連絡未達とは、銀行から買掛金 100,000円が当座預金から引き落とされた、という連絡を受けていない場合を言います。このような場合、銀行残高は引き落とされて変わっているにも関わらず、連絡が無かったため帳簿上の当座預金残高と一致しません。

　連絡が未達のとき、連絡を受けていないことが判明した段階で帳簿へ記帳します。

買掛金

100,000

当座預金

100,000

誤記入

　誤記入とは帳簿に誤って記入していた場合です。例えば当座預金で支払った買掛金代金を、本来 100,000円と記帳するのに 10,000円と記帳したいた場合です。

　当然帳簿上の当座預金残高と銀行の残高が異なってしまいます。誤記入は間違って記帳してしまったわけですから、誤記入が分かった時点で修正仕訳を行います。

買掛金

90,000

当座預金

90,000