現金・預金
現金として扱うもの
一般生活で現金と言えば紙幣や硬貨と言った現金そのものを指しますが、簿記では銀行・郵便局に持っていけばすぐに現金化することが出来る以下の物を通貨代用証券と呼び、これらを持っていれば現金として扱います。
- 送金小切手
- 他人振出小切手
- 郵便為替証書
- 期限の到来した公社債利札
- 配当金領収書
佐藤商店は木村商店へ商品 \100,000を売上、代金は送金小切手で受け取った。
仕訳
| 現金 | 100,000 | 売上 | 100,000 |
売上代金として送金小切手を受け取りましたが、通貨代用証券としてすぐに現金化できる送金小切手は現金として扱います。
森田商店は浅井商店へ商品 \50,000を売上、代金は郵便為替証書で受け取った。
仕訳
| 現金 | 50,000 | 売上 | 50,000 |
期限の到来した公社債利札
国債や社債といった公社債には利札がついています。利札はその支払期限が到来したら現金として記帳します。金額分を借方に現金として記帳し、相手勘定は有価証券利息又は、受取利息勘定で処理します。
利払い日の到来した利札 \50,000を処理する。
仕訳
| 現金 | 50,000 | 有価証券利息 | 50,000 |
配当金領収証
株券を所有していると配当金の支払いとして配当金領収証を受け取れます。配当金領収証を受け取ったら現金として処理し、相手勘定には受取配当金として処理します。
所有している鈴木株式会社の株式について、\100,000の配当金領収証が送付された。
仕訳
| 現金 | 100,000 | 受取配当金 | 100,000 |
現金過不足
商店や企業は毎日のように現金を支払ったり、受け取ったりしています。当然それらを帳簿へ記帳しているので、実際の現金有高と一致するはずなのですが、現実には必ずしも一致しないケースが出てきます。これらは帳簿への記帳漏れであったり、誤記入であったり、紛失であったりさまざまです。
このようなケースが発生した時は現金過不足の仮勘定を使用して実際の現金有高に帳簿金額を合わせ、後日差額の原因が判明したときに、現金過不足勘定を適当な勘定科目へ振り替えます。
上記のように不明が分かった段階で現金過不足を使用して帳簿を実際有高に合わせて、後日原因が判明した段階で先日使用した現金過不足勘定を適当な勘定で相殺します。上記仕訳の現金過不足勘定を相殺すると実際の仕訳となっているのが分かると思います。
このようなケースが発生した時は現金過不足の仮勘定を使用して実際の現金有高に帳簿金額を合わせ、後日差額の原因が判明したときに、現金過不足勘定を適当な勘定科目へ振り替えます。
実際有高 ＞ 帳簿のケース
１．現金勘定残高が \100,000であったが、実際の有高は \120,000だった。現金が超過した原因は不明である。
仕訳
| 現金 | 20,000 | 現金過不足 | 20,000 |
２．現金超過の原因は売上の記帳忘れであった。
仕訳
| 現金過不足 | 20,000 | 売上 | 20,000 |
現金過不足を相殺した仕訳
| 現金 | 20,000 | 売上 | 20,000 |
実際有高 ＜ 帳簿のケース
１．現金勘定残高が \100,000であったが、実際の有高は \90,000だった。現金が不足した原因は不明である。
仕訳
| 現金過不足 | 10,000 | 現金 | 10,000 |
２．現金不足の原因は水道高熱費支払いの記帳忘れであった。
仕訳
| 水道光熱費 | 10,000 | 現金過不足 | 10,000 |
当座預金
当座預金とは、主に事業者、法人が手形や小切手の支払を決済するための銀行口座で、日本では法令によって、無利息と決められています。当座預金を開設すると小切手帳がもらえ、その小切手を使って代金の支払いを行うことが出来ます。
一般的に商店間の取引などでは現金によるやり取りは行われず、多くはこの小切手を使用した取引となります。
一般的に商店間の取引などでは現金によるやり取りは行われず、多くはこの小切手を使用した取引となります。
当座預金への預け入れ
佐藤商店は銀行に当座預金口座を開設し、現金 \1,000,000を預け入れた。
| 当座預金 | 1,000,000 | 現金 | 1,000,000 |
佐藤商店は浅井商店へ \300,000を売り上げ同店振出しの小切手を受け取り、直ちに当座預金へ預け入れた。
| 当座預金 | 300,000 | 売上 | 300,000 |
他店振出しの小切手は現金勘定で処理しますが、直ちに当座預金へ預けれいた場合は直接当座預金勘定を増加させます。
当座預金の使用
佐藤商店は仕入の代金 \200,000を小切手を振出して支払った。
| 仕入 | 200,000 | 当座預金 | 200,000 |
当座借越
通常は当座預金残高以上に小切手を振り出すことは出来ません。しかし、銀行と当座借越契約を結ぶことで、契約した限度額の範囲まで残高を超えても小切手の決済を行ってくれます。これを当座借越と呼び、銀行からの一時的な負債となります。
当座借越を処理する場合、当座借越勘定（負債）と当座預金勘定を使用する二勘定制と、当座勘定のみで処理する一勘定制があります。
当座借越を処理する場合、当座借越勘定（負債）と当座預金勘定を使用する二勘定制と、当座勘定のみで処理する一勘定制があります。
二勘定制
二勘定制では当座預金の残高をすべて使用して、足りなかった分を当座借越勘定で処理します。
鈴木商店は仕入の支払いとして代金 \300,000を小切手で支払ったが残高が \200,000しかない。なお、鈴木商店は限度額を \500,000とした当座借越契約を銀行と結んでいる。
| 仕入 | 300,000 |
当座預金 当座借越 |
200,000 100,000 |
上記の後で浅井商店に対する売掛金 \400,000を同店振出しの小切手で受け取り、直ちに当座預金へ預け入れた。
|
当座借越 当座預金 |
100,000 300,000 |
売掛金 | 400,000 |
一勘定制
一勘定制は当座勘定のみで処理します。
鈴木商店は仕入の支払いとして代金 \300,000を小切手で支払ったが残高が \200,000しかない。なお、鈴木商店は限度額を \500,000とした当座借越契約を銀行と結んでいる。
| 仕入 | 300,000 | 当座 | 300,000 |
上記の後で浅井商店に対する売掛金 \400,000を同店振出しの小切手で受け取り、直ちに当座預金へ預け入れた。
| 当座 | 400,000 | 売掛金 | 400,000 |